El sistema tributario nacional y su impacto en el ingreso de los hogares

Abstract

La presente investigación estudia la incidencia de los principales impuestos, del sistema tributario nacional, sobre el ingreso de los hogares. En dicho estudio, determina los factores que contribuyen a la generación del problema de la inequidad tributaria. En el estudio se hace una distinción entre hogares con ingresos bajos y hogares con ingresos altos. El estudio revela que los objetivos recaudatorios subordinan a los objetivos de equidad en la política tributaria. Las recaudaciones tributarias dependen fundamentalmente de impuestos sobre el consumo (impuestos indirectos), que no pueden tratar equitativamente a los hogares, por cuanto no pueden distinguir a los hogares por su nivel de ingreso a la hora de gravar el impuesto. Por el contrario, las recaudaciones por impuestos sobre el ingreso (impuestos directos) son menores. Estos impuestos tienen la capacidad de distinguir el nivel de ingreso de los hogares a la hora de gravar el impuesto, es decir, tienen la posibilidad de brindar un trato equitativo a los hogares. La importancia de los impuestos directos es secundaria y su incidencia es menor, con lo cual los objetivos de equidad en la política tributaria son relegados. El IVA genera una mayor incidencia sobre el ingreso de los hogares con ingreso bajos. Por tratarse de un impuesto sobre el consumo de bienes y servicios que grava con una alícuota única, los efectos de su incidencia son más significativos en los hogares con ingresos bajos. Estos hogares destinan la mayor parte de su gasto al consumo alimentario, y la incidencia del IVA en estos hogares provoca una reducción en la calidad de su consumo. El RC-IVA cuenta con un "mecanismo de deducción" para su pago a través del crédito fiscal obtenido por los hogares, consignado en las facturas, cuando realizan sus compras de bienes y servicios, La deducción del pago del RC-IVA reduce drásticamente su incidencia; y esto es mucho mayor en la incidencia sobre los hogares con ingresos altos quienes cuentan con fuentes de ingreso importantes gravadas por este impuesto. Este impuesto puede brindar un trato equitativo a los hogares, sin embargo, esto es drásticamente suprimido por la deducción en el pago del RC-1VA. El Régimen Tributario Simplificado incide más en los hogares con ingresos bajos debido a que éstos dependen de actividades económicas sujetas a este régimen en mayor proporción. Este régimen grava actividades económicas "pequeñas", y su incidencia es mayor en los hogares con ingresos bajos por los motivos anotados. En síntesis, el sistema tributario nacional en su incidencia sobre el ingreso de los hogares genera inequidad tributaria a través de algunos impuestos importantes. Los impuestos indirectos tienen una importancia mayor que los impuestos directos, y esto es un factor muy determinante que explica el problema.