Propuesta de elaboración de un Manual de Auditoria para la evaluación del Control Interno relacionado con el proceso de Contratación de Personal de Fiscalización en Entidades Recaudadoras de Ingresos. Caso de estudio: Servicio de Impuestos Nacionales (S.I.N.)

Abstract

Los principales objetivos para desarrollar la propuesta de elaboración de un Manual de Auditoría para la Evaluación del Control Interno Relacionado con el Proceso de Contratación de Personal de Fiscalización en Entidades Recaudadoras de Ingresos”. “Caso de Estudio: Servicio de Impuestos Nacionales (S.I.N.)”; primero es dotar al Servicio de Impuestos Nacionales de un instrumento de administración que le colabore a auditar los procesos de contratación de personal que sigue la Gerencia de Recursos Humanos y la superior administración para la Gerencia de Fiscalización que es, una de las gerencias pilares del funcionamiento de la única institución recaudadora de impuestos del país. Segundo, habilitar un Manual porque no es tan común el uso de este tipo de manuales en instituciones públicas pese a que les permiten, sistematizar y mejorar sus procesos y tercero, señalar los pasos que la institución debe seguir para implementar el uso del Manual, convertirlo en parte de su sistema de administración de gestión de calidad, el cumplimiento de estos procedimientos le habilitaría para certificar sus procesos. Es importante anotar que, los manuales aparentemente no son instrumentos de uso permanente en las instituciones públicas y privadas, de ahí que por ejemplo la administración de un recurso tan importante como el humano a veces no responde a criterios razonables y definidos. En vista de la carencia anotada, en el documento se ha preparado un material en forma de un Manual de Auditoría bajo formato estándar para la evaluación del Control Interno relacionado al proceso de contratación de personal para ser utilizado en la validación futuras acciones en el proceso de contratación de personal de fiscalización, porque esta forma de administrar constituye un enfoque integral y preventivo, una nueva manera para muchos de los aspectos de la organización y se aplica con la intención de convertirla en una herramienta y guía para obtener resultados útiles en diferentes campos de la evaluación y auditoría de control interno al interior de la entidad. Para fines de investigación del tema propuesto y por su amplitud, el presente manual ha sido elaborado para generar un modelo a seguir para instituciones públicas que decidan, por ejemplo hacer del seguimiento de sus procesos de contratación de personal un acto administrativo rutinario. Los VIII Capítulos desarrollados en el trabajo que se presenta en este documento, tienen estrecha relación con los objetivos insertados en los primeros Capítulos, pasan por el Capítulo V donde se ha preparado con el mayor detalle posible el Manual donde se hace referencia a las acciones de Auditoría a los que puede ser sometida el Control Interno de la contratación de personal para el área de Fiscalización del Servicio de Impuestos Nacionales, mostrando con detalle todo el trabajo que debe desarrollar el auditor para la planificación, ejecución, comunicación y elaboración de resultados mediante la preparación de documentos cuyos formatos están incluidos en el acápite de Anexos. Es indudable que éste Capítulo, es el más importante del contenido del presente documento donde se muestra en formato estándar el Manual para el caso de la Auditoría del Control Interno de la contratación de personal para el área de Fiscalización del Servicio de Impuestos Nacionales, documento que no solamente está diseñado para que esté a cargo del auditor sino que el trabajo en su conjunto sea desarrollado en coordinación con la Máxima Autoridad Ejecutiva y la Gerencia de Recursos Humanos, porque, para que la aplicación del Manual tenga éxito, debe estar enmarcada en todo momento en el cumplimiento y respeto de las Normas y/o requisitos aplicables a la contratación de personal que fueron aprobadas por la entidad y las leyes laborales existentes en el país. Así se demuestra también en este Capítulo que una vez practicada la Auditoría para la evaluación del Control Interno relacionado con el proceso de contratación de personal del área de Fiscalización, en base a los procedimientos de Auditoría y el uso de los Anexos detallados en el Manual, el auditor estará en condiciones de emitir un Informe de Confiabilidad, donde presentará los resultados sobre el examen practicado, dicho informe, si existieran observaciones o no conformidades, revelarán las deficiencias y excepciones de control interno relacionado con el proceso de contratación de personal de Fiscalización y los responsables directos que correspondan realizar los ajustes sugeridos y requeridos. La Gerencia de Recursos Humanos responsable de contratar personal para el área de Fiscalización en el Servicio de Impuestos Nacionales, encontrará en el Manual elaborado, sugerencias prácticas para organizar su trabajo y verificar en el corto, mediano y largo plazo el resultado de sus esfuerzos. Cabe destacar que en los primeros Capítulos se han identificado y seguido los pasos teóricos y prácticos para dar forma al documento, es decir en la parte introductoria, se ha definido el problema, para luego detectar e identificar los efectos del problema; es decir, lo que se conoce y lo que se pretende conocer para formular posibles políticas de orden administrativo tendientes a superar el problema en este caso la Auditoría de Control Interno para la contratación de personal para el área de Fiscalización. En el análisis del problema se han considerado en su extensión los aspectos teóricos, metodológicos, prácticos y de búsqueda de la información que colaboran a justificar el desarrollo de la presente investigación.