Estado de Flujos de Efectivo. Estado financiero básico para la toma de decisiones

Abstract

Una de las tareas más importantes de cualquier empresa es la de generar dinero, la mayoría de sus actividades está encaminada al movimiento del dinero, un buen manejo del efectivo permitirá generar más recursos mediante el uso en sus operaciones, invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar los pasivos a su vencimiento, retribuir a los socios satisfactoriamente. Es por eso la importancia de la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, el cual radica en que permite a la entidad económica y al usuario de la información financiera conocer cómo y de donde se obtuvo el efectivo y como donde se aplicó este recurso. Toda empresa necesita saber si sus actividades de operación le están generando los recursos suficientes o requerirá de financiamiento, por lo que se convierte en un instrumento importante para el análisis y la planeación financiera Por tal motivo con el presente trabajo pretendo que sea una herramienta útil para los profesionales y estudiantes del área de Contabilidad, en la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo de tal forma que sea útil y oportuna. Hoy en día es considerado un estado financiero básico y primordial en la toma de decisiones juntamente con el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio, para los gerentes, inversionistas, empleados, estado, y público en general, cuya presentación informa de las habilidades de los mandos financieros de una entidad, para generar y aplicar los recursos monetarios el mismo que es clave para el desarrollo y consecución de los objetivos en una empresa. Inicialmente se describe sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sobre las Norma Internacionales de Información Financiera (NIIF), que hoy en día se vienen aplicando en el mundo moderno. En nuestro país se está implementando gradualmente, a través del Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), siendo promulgadas y aplicadas mediante Resolución N° CTNAC 03/2010 de fecha 27 de noviembre de 2010, resumiendo estas normas tenemos: • 1 Marco Conceptual para la preparación y presentación de estados financieros (MC). • 8 Normas de Información Financiera (NIF) • 29 Normas de Contabilidad (NC) • 32 Interpretaciones de Normas de Información Financiera (lNIF -INC) Se describe brevemente los Estados Financieros básicos según la NIC N° 1, para desembocar en el Estado de Flujos de Efectivo, razón principal del presente texto, siendo el objetivo de este trabajo, “describir el marco teórico, practico y el proceso de elaboración del estado de Flujos del Efectivo”, este estudio basado en la NIC N° 7 (Estado de Flujos de Efectivo), se explica la importancia de este Estado en la toma de decisiones, los equivalentes del efectivo, la clasificación en su estructura por flujos generados en: Actividades de operación, es la actividad principal de la empresa, es decir la producción, comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios. Actividades de inversión, hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas. Actividades de financiación, que son por la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio]. Así mismo se describe que cuentas comprende cada uno de estos rubros, desarrollando detalladamente para facilidad del lector. La presentación del estado mediante el MÉTODO DIRECTO y MÉTODO INDIRECTO, la diferencia entre ambos que radica en la exposición de las actividades de operación. Su elaboración mediante ejercicios prácticos partiendo del Balance General inicial y final, Estados de Resultados y la hoja matriz de análisis de cuentas de mayor, con los cuales se elabora la Hoja Preparatoria del Estado de Flujos de Efectivo, luego la preparación de la Hoja Clasificatoria del Estado de Flujos del Efectivo, para finalmente elaborar el ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO por ambos métodos.