Evaluación del Sistema de Control Interno Contable en “COFADENA”

Abstract

en primer lugar, para efectuar un relevamiento adecuado del proceso de control interno contable en cofadena se necesita conocer básicamente la documentación que soporta dicho proceso. esta documentación estará constituida por los instrumentos administrativos que formalizan el diseño organizacional, que son; los reglamentos específicos de los sistemas de administración, manuales de organización y funciones y manual de procesos relacionados al procedimiento de la información financiera. en segundo lugar, para realizar la auditoría financiera en forma eficiente, se debe realizar una segmentación por ciclos transaccionales a efectos de dificultar la ejecución del trabajo de campo, después se evaluará el diseño de los controles generales y controles directos para cada uno de los ciclos o cuentas de los estados financieros. en tercer lugar, la unidad de auditoria interna de cofadena, en la etapa de planificación, debe efectuar el relevamiento del sistema de control interno contable de la entidad, con el objeto de determinar el enfoque de auditoria, o sea, la naturaleza, el alcance y oportunidad de procedimiento que se van a desarrollar en la etapa de ejecución de auditoria. por otro lado, el auditor interno debe obtener un entendimiento del diseño de los controles relacionados con el ambiente de control y las actividades de control, en caso de existir debilidades en el ambiente, deben modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas a ejecutar. cabe aclarar que el ambiente de controles el que sustenta íntegramente al proceso de control interno porque proporciona orden y disciplina para su desarrollo efectivo del cumplimiento de control. el auditor para obtener un entendimiento del diseño de los controles específicos, debe aplicar los siguientes procedimientos: • hacer indagaciones sobre una operación adecuada de la entidad. • inspeccionar los documentos de la entidad. • observar la aplicación de controles específicos en dichos documentos. • rastrear las transacciones a través del sistema de información que esté disponible. el relevamiento o la comprensión del sistema de control interno contable se debe documentar en papeles de trabajo dejando evidencia, por ejemplo: cuando se evalúa por el método de los cuestionarios, las respuestas positivas se deben respaldar con documentación, para validar las aseveraciones de la entidad. cuando el auditor interno realiza pruebas de control sobre la evaluación de control interno, debe cerciorarse: • que las operaciones se hayan realizado de acuerdo con autorizaciones del nivel superior adecuado. • que todas las operaciones se registren oportunamente, por el importe correcto y las cuentas estén apropiadas adecuadamente. cabe recordar, las actividades de control son las que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente las actividades asignadas. estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos, que son: la aprobación, la autorización, la verificación, la conciliación, la inspección, la revisión de los indicadores, la salvaguarda de los recursos, las segregaciones de las funciones son: aseveraciones explicitas e implícitas que deben ser verificados por el auditor. después de haber evaluado los controles internos, los auditores internos identificaran los controles más aplicados, la falta de un diseño de un control en una operación y controles que no fueron cumplidas en un proceso administrativo, esta situación se considera como hallazgo de auditoria y se debe reportar en el informe de control interno, en dicho documento se recomendara para corregir esas deficiencias o excepciones, para que no se repita en el futuro y de esta manera mejorar el nivel de eficacia del proceso de control interno. por otra parte, el auditor interno gubernamental es responsable de alertar a los ejecutivos de la entidad sobre posibles riesgos que pueden afectar los objetivos de gestión. finalmente, debe ayudar a prevenir los hechos de fraude, errores e irregularidades en las operaciones, mediante la evaluación de los sistemas de administración y control.