Procedimiento De Aplicación Práctica De La Hoja De Trabajo Para La Liquidación Del Impuesto Sobre Las Utilidades De Las Empresas Caso: Resultado Contable contra Resultado Tributario en la Empresa Unipersonal “Mittico”

Abstract

En el desarrollo del trabajo de investigación sobre la liquidación del formulario 500 IUE que realiza la empresa unipersonal MITTICO, se observó deficiencias, por lo que era necesario plantear un procedimiento que sea sencillo y de aplicación práctica, y así se hizo, el procedimiento consta de tres etapas que son: Etapa 1. La preparación de la hoja de trabajo hacia la determinación del resultado tributario, que a su vez se desarrolla en 5 pasos, aquí también se inicia su diseño, porque se lo adaptara de acuerdo a las necesidades de la empresa. Este paso es esencial en el proceso de liquidación del formulario 500 IUE. Aquí se detallan los pasos que se deben seguir para su elaboración. Etapa 2. Ejecución de los pasos planteados, aquí simplemente se ejecuta paso a paso, lo que se había descrito en la etapa uno. Etapa 3. Análisis de los resultados obtenidos, aquí se realiza un análisis enfático, sobre la ejecución de las dos etapas anteriores. Como la aplicación de este procedimiento se realizó a los estados financieros del periodo de 12/2017, se liquidó un nuevo formulario, luego se comparó con el formulario 500 IUE declarado, se evidencio diferencias materiales, a favor del fisco las que deben ser subsanadas. La aplicación de este procedimiento, nos lleva a concluir que no es lo mismo resultado contable que resultado tributario. Puesto que la normativa tributaria vigente en nuestro país establece que gastos son deducibles, y cuales no; al igual que ingresos son imponibles y cuales no lo son.