Certificado de Devolución Impositiva (Cedeim) Como Instrumento de Fraude e Irregularidades

Abstract

La aplicación del principio de Neutralidad Impositiva, permite la competitividad del sector exportador en los mercados internacionales. Este principio universal de Neutralidad Impositiva está basado en la "no exportación de impuestos" y es aplicada a nivel internacional en el marco con la regulación de la Organización Mundial del Comercio (OMC) I, bajo el acuerdo de subvenciones y medidas compensatorias. En Bolivia el mecanismo para hacer cumplir el principio de Neutralidad Impositiva es la devolución de impuestos mediante los Certificados de Devolución Impositiva (CEDEIM) para el sector exportador, mediante el cual las empresas exportadoras de bienes y servicios deben recibir la devolución de sus impuestos al consumo y de los aranceles pagados sobre los insumos incorporados en los productos de exportación, entonces, son los exportadores los que soportan la carga tributaria y, dado que no generan en esencia Debito Fiscal IVA por sus ventas por exportaciones realizadas en atención a que no desarrollan ventas en el mercado interno, por lo que resulta lógico que les sea devuelto el impuesto indirecto IVA por las compras de bienes y servicios en el mercado interno.

Como consecuencia de estas devoluciones impositivas, existen vulneraciones en estos procedimientos por la ausencia de un buen sistema de control compatible en el Servicio de Impuestos Nacionales y por la falta de comunicación en línea con otros sistemas de información interconectados con los sectores y entidades como la Aduana Nacional de Bolivia, instituciones financieras y otras que se relacionan con las exportaciones y los valores Certificados de Devolución Impositiva (CEDEIM), puesto que al ser un documento transferible a simple endoso, cuenta con pocas medidas de seguridad y que representa para algunas personas y empresas, un documento vulnerable para realizar fraudes e irregularidades. Mediante este trabajo de investigación, se propone ampliar mecanismos de control, a través de la plataforma tecnológica de la Oficina Virtual que se encuentra en el Sitio Web del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), mediante el uso del módulo Da Vinci, incorporando opciones específicas para los Certificados de Devolución Impositiva (CEDEIM), que son utilizados y administrados por el Servicio de Impuestos Nacionales, con la finalidad de disminuir fraudes e irregularidades de los títulos valores. Dicho módulo controlará y monitoreará el procedimiento desde la emisión, utilización y otra información del contenido de dicho valor, similar a los controles que se realiza con las facturas computarizadas; además, los beneficiarios de dichos valores, reportaran información en línea a la base de datos del Servicio de Impuestos Nacionales, con lo que se lograría evitar falsificaciones y demás irregularidades, y de esta manera mejorar las recaudaciones para el Tesoro General de la Nación.