La sensación de riesgo generadas por el servicio de impuestos nacionales y sus efectos en la conducta del contribuyente

Abstract

Todo Sistema Tributario tiene como uno de sus objetivos principales el proporcionar los recursos necesarios para contribuir al financiamiento del gasto público. Este objetivo es conocido como el de Suficiencia Recaudatoria del Sistema Tributario. Si bien es cierto que los impuestos no son la única fuente de financiamiento, la teoría económica señala a ésta como la principal y con efectos neutrales en la economía. Definido el objetivo de lograr la Suficiencia Recaudatoria del Sistema Tributario, los caminos de acción difieren según las realidades que enfrenten. En este sentido, la tarea de lograr la suficiencia recaudatoria experimenta alternativas que van desde el diseño de herramientas que permitan potenciar la recaudación de tributos ya existentes y el accionar de la Administración Tributaria — mejorar y/o incorporar nuevos procesos de fiscalización —hasta la creación de nuevas figuras tributarias o nuevos impuestos que logren suplir el déficit recaudatorio existente con la estructura tributaria tradicional. También se ha considerado la necesidad de eliminar las renuncias tributarias que están conformadas o exoneraciones y beneficios sectoriales otorgados por el sistema y que también son conocidos como "gastos tributarios". Debido a la reacción adversa que significa la creación de nuevos impuestos la Suficiencia Recaudatoria pasa por la incorporación y mejora de los Procesos de Fiscalización del Servicio de Impuestos Nacionales. La Administración Tributaria (Servicio de Impuestos Nacionales) a incorporado en los últimos años un Nuevo Enfoque de fiscalización, el cual tiene como objetivo principal incrementar la Sensación de Riesgo en los Contribuyentes. En el Capítulo 2 se realiza un análisis sobre la Teoría de los Ingresos Públicos, donde podemos verificar que la tendencia actual es a incrementar los ingresos por la vía de los impuestos reduciendo la evasión y / o defraudación. En este capítulo también se analiza que todo sistema tributario debe contar con características deseables que puedan asignar a los contribuyentes los impuestos sin discriminación, pero también debe ser capaz de una pronta adaptabilidad a la situación económica de un país, por tanto todo sistema tributario debe cumplir con los siguientes principios: eficiencia económica, sencillez administrativa, flexibilidad, sensibilidad política y justicia o equidad. En el Capítulo 3 se presenta el Marco Legal. Se realiza un análisis del Sistema Tributario Boliviano, el cual durante los últimos quince años ha sufrido constantes reformas en lo que se refiere a los impuestos. Se han simplificado los impuestos pasando de un Sistema anticuado a uno moderno y eficaz en lo que se refiere a la aplicación de la Ley en materia Tributaria. El diseño básico del Nuevo Sistema Tributario estuvo fundado en impuestos vinculados al consumo, en el cual el eje o fundamento de la tributación es el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Esta estructura resultaba de fácil manejo administrativo y contribuía a la proyección de mayores ingresos fiscales que permitirían elevar la presión tributaria que en ese momento estaba en alrededor de 1% (uno por ciento) del PIB. También se realiza un análisis de los factores que aumentan la complejidad del Sistema Tributario, entre los cuales podemos citar: alto grado de informalidad, bajos niveles de conciencia tributaria y aceptación de los tributos, problemas de la política tributaria, la globalización, etc. El Capítulo 4 trata de los Procesos de Fiscalización que lleva a cabo el Servicio de Impuestos Nacionales. Se analiza las políticas de control implementas por la Administración Tributaria deben considerar, que dado el alto nivel de incumplimiento tributario que caracteriza al país, la inducción al cumplimiento voluntario no es posible por medio de investigaciones profundas (tal como se lo realizaba con anterioridad a la implantación del presente enfoque), porque la capacidad de la Administración Tributaria alcanzaría para revisar una cantidad reducida de Contribuyentes. Por el contrario el riesgo debe basarse en la probabilidad de seleccionar Contribuyentes en forma directamente proporcional al grado de incumplimiento, donde a mayor nivel de incumplimiento relativo, es mayor la probabilidad ser seleccionado. También se presentan los resultados de los tres años del proceso de Institucionalización de la Administración Tributaria. El Capítulo 5 hace referencia a la Conducta del Contribuyente Vs Procesos de Fiscalización, el cual está dividido en dos partes debido a la importancia de cada tema que será tratado y analizado. La primera parte está relacionada con el análisis de la encuesta, la cual fue dividida en cuatro secciones que nos permitirán interpretar de una manera más exacta las tendencias de los Contribuyentes. La segunda parte está relacionado con la formulación de un modelo econométrico que nos permitirá acercarnos con mayor exactitud al grado de incidencia que la Sensación de Riesgo (Numero de procesos de fiscalización llevados a cabo por la Administración Tributaria), ejerce sobre la Conducta del Contribuyente (Variación en la recaudación del IVA en efectivo). En el Capítulo 6 se presentan la CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES, las mismas espero se consideren para una mejor interpretación de la conducta del contribuyente y también sirvan como base de diseño de Políticas en materia Tributaria.